Легализации денежных средств и неуплата налогов

В настоящее время практически все, кто занимается бизнесом, знает, что такое «обнал», «обналичивание денег». Данные деяния преследуются уголовным законодательством в РФ. Причина в том, что Налоговое законодательство душит предпринимателей всевозможными налогами, самый тяжелый из которых - налог на добавленную стоимость. Если предприниматели будут добросовестно уплачивать все налоги, то у них не останется прибыли и не будет смысла заниматься бизнесом. Вот причина появления «обнальных контор».

Преступления предусмотренные ст.174 и ст.ст. 198, 199 УК РФ часто совершаются одновременно. Одним из способов совершения преступления, предусмотренные ст.199 УК РФ, является включение в первичные бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах. Таким образом, чтобы занизить сумму уплаты налогов, предприятие заключает сделку с «обнальной конторой» (фирмой-однодневкой) на, якобы, совершение возмездных услуг (часто строительные подряды), поставку оборудования и материалов. А на самом деле это является одним из способов легализации денежных средств и тем самым деньги поступают прямиком в карман руководителя предприятия.

Ст.174 УК РФ Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества приобретенных другими лицами преступным путем.

Этот состав является специальным видом укрывательства преступления.

Объект – отношения, складывающиеся по поводу осуществления законной предпринимательской деятельности. Дополнительный объект – интересы правосудия. Предмет – денежные средства, иное имущество.

Объективная сторона – 2 вида действий: совершение финансовых операций, совершение других сделок.

Под другими сделками понимаются:

• операции с денежными средствами в наличной форме – снятие со счета, зачисление на счет;
• покупка, продажа наличной иностранной валюты;
• приобретение физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет;
• операции по банковским счетам (открытие вклада в пользу третьих лиц в наличной форме, предоставление получения кредита, займа и т.д.)
• сделки с движимым имуществом: помещение в ломбард, предоставление, получение имущества по договору лизинга и т.д.

Финансовые операции могут совершаться с использованием различных платежных систем и виртуальных валют (например Биткойн) через Интернет. Состав является оконченным с момента совершения действий по легализации денежных средства, иного имущества.

Совершается преступление только с прямым умыслом. Обязательные признаки – заведомость - субъект, знает, что денежные средства и имущество приобретены лицами преступным путем; цель - придание правомерного вида владению, пользованию, распоряжению денежными средствами или имуществом.

Субъект преступления общий, т.е. ответственность начинается с 16 лет.

Часть 2 ст.174 представляет собой деяние, совершенное в крупном размере, то есть сумма сделки свыше 1 млн. руб.

Часть 3 ст.174 деяние совершено группой лиц по предварительному сговору, а так же лицом с использованием своего служебного положения, т.е. признак специального субъекта: должностные лица, служащие и лица, выполняющие управленческие функции в коммерческой или иной организации.

Часть 4 ст.174 представляет собой деяние, совершенное в особо крупном размере, то есть сумма сделки свыше 6 млн. руб.

Ст.174.1 УК РФ Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества приобретенных лицом в результате совершения преступления. Отграничение этого состава от ст. 174 УК РФ в том, что лицо отмывает денежные средства свои, приобретенные в результате совершения преступления этим лицом.

Наказание за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества ст.ст.174, 174.1 УК РФ составляет до 7 лет лишения свободы со штрафом до 1 миллиона рублей, с лишением права занимать определенные должности и являются тяжкими преступлениями.

Состав ст.ст.198, 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов и сборов.

Объект – отношения в области финансовой деятельности государства в части формирования бюджета.

Предмет – налоги и сборы.

Объективная сторона – уклонение от уплаты налогов и сборов – деяния, направленные на их не уплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджет.

Способы уклонения:

Бездействие – не предоставление налоговой декларации или иных документов

Действие – включение в налоговую декларацию или другие документы заведомо ложных сведений.

Включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений образуют:

1. Умышленное указание несоответствующих данных об объекте налогообложения, расчеты налоговой базы, наличие налоговых льгот, вычетов и другой информации, влияющей на исчисление и уплату налогов и сборов.
2. Умышленное неотражение данных о доходах из определенных источников, объектах налогообложения, уменьшение действительного размера доходов, искажение произведенных расходов.

Уклонение от уплаты налогов и сборов является уголовно-наказуемым при крупных или особо крупных размерах.

Преступление окончено с момента фактической неуплаты налогов в срок.

Срок давности начинает течь с момента окончания последнего отчетного периода по налогам и сборам.

Субъективная сторона – прямой умысел.

Субъект преступления – ст. 198 УК РФ – физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, на которое возлагается обязанность по уплате налогов и сборов (в том числе ИП). Предусмотрено наказание в виде штрафа до пятисот тысяч рублей, либо лишение свободы на срок до 3-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Примечания.

1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.
2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Субъект преступления ст. 199 УК РФ

1. руководитель организации, главный бухгалтер (бухгалтер);
2. иные лица, если они были специально уполномочены органом управление организации на совершение таких действий (подписание отчетной документации, представляемой в налоговый орган), например директор по финансам;
3. лица, фактически выполняющие функцию руководителя и главного бухгалтера.

Таким образом, ответственность по легализации денежных средств будет нести «обнальная контора».

Предусмотрено наказание в виде штрафа до пятисот тысяч рублей, либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Примечания.

1. Крупным размером в настоящей статье, а также в ст. 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.
2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также ст. 199.1настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В случае интереса правоохранительных органов в отношении Вас и Ваших организаций, Вам необходимо воспользоваться помощью адвоката по экономическим преступлениям (налоговым преступлениям). Мы подскажем, как действовать при даче показаний директором, бухгалтером, контрагентами, сделаем заключение аудиторов; проведем анализ бухгалтерско-экономоческой экспертизы; проведем анализ выездных, камеральных и встречных проверок.

Рассчитать сумму налоговых претензий за использование «черных» и «серых» схем налоговой оптимизации к организации, применяющей традиционную схему налогообложения, можно по следующим формулам:

S = Перечисленная контрагенту сумма денежных средств
НДС = S * (1 – 1 / 1.18) = S * 0.152542
Налог на прибыль = (S – НДС) * 0,20
Штраф = (НДС + Налог на прибыль) * 0,20
Пени = (НДС + Налог на прибыль) * 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России * Количество дней просрочки
Общая сумма доначислений по результатам проверки = НДС + Налог на прибыль + Штраф + Пени

Отзывы о нас на Флампе

Благодарим Вас за посещение сайта нашей адвокатской конторы!